1.問(wen)(wen)：請問(wen)(wen)本(ben)次延(yan)續和優(you)化新能源汽車車輛購置稅減免政策出臺的背景(jing)和意義(yi)是(shi)什(shen)么？
答：新能源(yuan)汽(qi)車(che)融(rong)匯了新能源(yuan)、新材料和(he)互聯網、大數(shu)據、人工(gong)智(zhi)能等多種變革性技術，能夠推動(dong)汽(qi)車(che)從單純(chun)交通(tong)工(gong)具向(xiang)移(yi)動(dong)智(zhi)能終端(duan)、儲能單元和(he)數(shu)字空(kong)間(jian)轉變，并帶動(dong)能源(yuan)、交通(tong)、信息通(tong)信基礎設施改造(zao)升級。發展新能源(yuan)汽(qi)車(che)是(shi)我國從汽(qi)車(che)大國邁向(xiang)汽(qi)車(che)強國的(de)必由之路，是(shi)應對(dui)氣候變化、推動(dong)綠色發展的(de)戰略舉措(cuo)，也是(shi)擴大內(nei)需、促進經濟持(chi)續增(zeng)長(chang)的(de)重要引(yin)擎(qing)。
近(jin)年來，我(wo)國(guo)新能(neng)源汽(qi)車(che)進入快(kuai)車(che)道(dao)，自(zi)2015年以來，產銷量已(yi)經連續八年增(zeng)長，位居全(quan)球前列。但(dan)也要看到，我(wo)國(guo)新能(neng)源汽(qi)車(che)行業仍處(chu)在政策驅動(dong)(dong)向(xiang)市場驅動(dong)(dong)轉軌(gui)過程中，關(guan)鍵核心技術和(he)零部件仍存(cun)在一些短板(ban)弱項，上游資源保障能(neng)力(li)較弱，基礎(chu)設施支撐不足，抗風險能(neng)力(li)還不夠(gou)強，產業發(fa)展面臨(lin)的競爭(zheng)環(huan)境(jing)壓(ya)力(li)大。
為了鞏固并保持我國(guo)新(xin)(xin)能(neng)(neng)源(yuan)汽(qi)車(che)(che)產業的競爭優(you)勢，加快從汽(qi)車(che)(che)大國(guo)邁(mai)向汽(qi)車(che)(che)強國(guo)，按(an)照國(guo)務院常務會(hui)議有關(guan)決定，財(cai)政(zheng)部、國(guo)家稅務總(zong)局、工業和(he)信息(xi)化部制發(fa)(fa)了《關(guan)于延續(xu)和(he)優(you)化新(xin)(xin)能(neng)(neng)源(yuan)汽(qi)車(che)(che)車(che)(che)輛購置稅減免(mian)政(zheng)策的公(gong)告》（2023年10號公(gong)告，以下簡稱《公(gong)告》），主要考慮(lv)是(shi)進一步發(fa)(fa)揮稅收政(zheng)策激勵(li)作用，引導有關(guan)方面搶抓發(fa)(fa)展(zhan)機(ji)遇，推動(dong)技術創新(xin)(xin)和(he)產品創新(xin)(xin)，不斷提(ti)升產業核心競爭力，擴大新(xin)(xin)能(neng)(neng)源(yuan)汽(qi)車(che)(che)消(xiao)費(fei)，助力新(xin)(xin)能(neng)(neng)源(yuan)汽(qi)車(che)(che)產業高質量發(fa)(fa)展(zhan)。
2.問：延續和優化新能源汽車車輛購置稅(shui)減免政策的主要內容是什(shen)么？
答(da)：《公告》的主要內容包括四(si)個方面：
一是對購置(zhi)日期(qi)(qi)在2024年(nian)1月1日至(zhi)2025年(nian)12月31日期(qi)(qi)間(jian)(jian)的新(xin)(xin)(xin)能(neng)源(yuan)汽車免(mian)征車輛(liang)購置(zhi)稅，其中(zhong)，每(mei)輛(liang)新(xin)(xin)(xin)能(neng)源(yuan)乘用車免(mian)稅額不超過3萬元(yuan)；對購置(zhi)日期(qi)(qi)在2026年(nian)1月1日至(zhi)2027年(nian)12月31日期(qi)(qi)間(jian)(jian)的新(xin)(xin)(xin)能(neng)源(yuan)汽車減半征收車輛(liang)購置(zhi)稅，其中(zhong)，每(mei)輛(liang)新(xin)(xin)(xin)能(neng)源(yuan)乘用車減稅額不超過1.5萬元(yuan)。同時(shi)，為(wei)引導企業加快技(ji)術(shu)(shu)研(yan)發和(he)升(sheng)級，還將由(you)工業和(he)信(xin)息化部根據新(xin)(xin)(xin)能(neng)源(yuan)汽車技(ji)術(shu)(shu)進步、標準體系發展和(he)車型變化等(deng)情況，優化享受車輛(liang)購置(zhi)稅減免(mian)政策的技(ji)術(shu)(shu)要求。
二是對銷(xiao)售“換電模式”新(xin)能(neng)源(yuan)汽(qi)車的(de)(de)車輛購置稅計稅價格進行(xing)明確(que)。即動力電池與不(bu)含(han)動力電池的(de)(de)新(xin)能(neng)源(yuan)汽(qi)車分別核算銷(xiao)售額并(bing)分別開具發票的(de)(de)，依(yi)據購置不(bu)含(han)動力電池的(de)(de)新(xin)能(neng)源(yuan)汽(qi)車取得的(de)(de)機(ji)動車銷(xiao)售統一發票載明的(de)(de)不(bu)含(han)稅價，作為車輛購置稅計稅價格。
三(san)是為加強和(he)規范管(guan)理(li)(li)，工業和(he)信息(xi)化部(bu)、稅務(wu)總局通過發(fa)布《減(jian)(jian)免(mian)車(che)輛購(gou)置稅的(de)新(xin)(xin)能源(yuan)(yuan)(yuan)汽(qi)(qi)車(che)車(che)型目(mu)錄(lu)》（以(yi)下簡(jian)稱《目(mu)錄(lu)》）對享受減(jian)(jian)免(mian)車(che)輛購(gou)置稅的(de)新(xin)(xin)能源(yuan)(yuan)(yuan)汽(qi)(qi)車(che)車(che)型實施管(guan)理(li)(li)。要求車(che)企在汽(qi)(qi)車(che)出(chu)廠環節對已列入《目(mu)錄(lu)》的(de)新(xin)(xin)能源(yuan)(yuan)(yuan)汽(qi)(qi)車(che)和(he)符合(he)條件的(de)“換電(dian)模式”新(xin)(xin)能源(yuan)(yuan)(yuan)汽(qi)(qi)車(che)標注標識，稅務(wu)機關依(yi)據工業和(he)信息(xi)化部(bu)校(xiao)驗(yan)后的(de)標識和(he)發(fa)票等有效憑證，辦理(li)(li)車(che)輛購(gou)置稅減(jian)(jian)免(mian)稅手續(xu)。
四(si)是(shi)對因提供虛假(jia)信息或資料造(zao)成車輛購置(zhi)稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)款流(liu)失(shi)情形的處理(li)問題作出明確。
3.問：將采取哪(na)些措施來確保新能源汽車車輛(liang)購(gou)置稅減免政策(ce)落實到位？
答：這(zhe)次延續和優化新能(neng)(neng)源(yuan)汽車(che)(che)車(che)(che)輛購(gou)(gou)置稅(shui)(shui)減(jian)免(mian)政策(ce)(ce)涉(she)及(ji)多(duo)方(fang)面政策(ce)(ce)調整，包括對新能(neng)(neng)源(yuan)乘(cheng)用車(che)(che)設定減(jian)稅(shui)(shui)限額、調整新能(neng)(neng)源(yuan)汽車(che)(che)技術要(yao)求(qiu)、重新發(fa)(fa)布享受(shou)減(jian)免(mian)稅(shui)(shui)車(che)(che)型(xing)目錄(lu)等，前期需要(yao)做的準備很多(duo)，我們(men)將重點從以下幾方(fang)面開(kai)展(zhan)(zhan)工作(zuo)：一是(shi)與(yu)相關部門密切(qie)配合，共同做好(hao)政策(ce)(ce)轉換工作(zuo)，保證市場平穩(wen)過渡。二是(shi)加強政策(ce)(ce)宣(xuan)傳輔導(dao)和引(yin)導(dao)，密切(qie)關注和跟蹤了解政策(ce)(ce)出臺后社會各界(jie)反映的問(wen)題(ti)和意見建議，及(ji)時回(hui)應(ying)社會關切(qie)。三是(shi)切(qie)實提升納(na)稅(shui)(shui)服(fu)務(wu)水平，確保減(jian)免(mian)稅(shui)(shui)政策(ce)(ce)落(luo)實落(luo)地落(luo)細。四是(shi)發(fa)(fa)揮跨(kua)部門數據(ju)共享的優勢，不斷豐富和拓展(zhan)(zhan)跨(kua)部門協(xie)作(zuo)基礎，及(ji)時準確傳遞信息，切(qie)實提高(gao)車(che)(che)輛購(gou)(gou)置稅(shui)(shui)征管質效，充分(fen)發(fa)(fa)揮好(hao)稅(shui)(shui)收(shou)政策(ce)(ce)的激勵(li)和引(yin)導(dao)作(zuo)用，更好(hao)地服(fu)務(wu)新能(neng)(neng)源(yuan)汽車(che)(che)產業高(gao)質量發(fa)(fa)展(zhan)(zhan)。
4.問：《公告》實施后，購(gou)車人和汽(qi)車企業的操作上有什么變(bian)化嗎？
答：在(zai)車(che)輛銷(xiao)售環節，購車(che)人申報享受(shou)車(che)輛購置稅時沿用此(ci)前方式，基(ji)本沒(mei)有(you)變化。
在車(che)(che)(che)(che)輛(liang)生產(chan)(chan)環節，對已列(lie)入《目(mu)錄》的(de)新(xin)能源(yuan)汽(qi)(qi)(qi)車(che)(che)(che)(che)，新(xin)能源(yuan)汽(qi)(qi)(qi)車(che)(che)(che)(che)生產(chan)(chan)企(qi)業(ye)或進口(kou)新(xin)能源(yuan)汽(qi)(qi)(qi)車(che)(che)(che)(che)經銷商在上傳《機(ji)動(dong)(dong)車(che)(che)(che)(che)整車(che)(che)(che)(che)出(chu)廠合(he)格證》或進口(kou)機(ji)動(dong)(dong)車(che)(che)(che)(che)《車(che)(che)(che)(che)輛(liang)電(dian)子信(xin)息單》時，在“是(shi)否符合(he)減免(mian)車(che)(che)(che)(che)輛(liang)購置稅條件”字(zi)段標注“是(shi)”；此外，對已列(lie)入《目(mu)錄》、符合(he)規定的(de)“換(huan)電(dian)模式(shi)”新(xin)能源(yuan)汽(qi)(qi)(qi)車(che)(che)(che)(che)，還應在“是(shi)否為‘換(huan)電(dian)模式(shi)’新(xin)能源(yuan)汽(qi)(qi)(qi)車(che)(che)(che)(che)”字(zi)段標注“是(shi)”。
5.問：“換電模式(shi)”新能源汽(qi)車如(ru)何確定車輛購置稅計稅價(jia)格？
答(da)：為配合新(xin)(xin)能源(yuan)(yuan)(yuan)汽(qi)(qi)車(che)(che)“換電模(mo)式”創(chuang)新(xin)(xin)發展，從引導和(he)規范的(de)(de)角度，允許符合相關技術標準(zhun)和(he)要(yao)求的(de)(de)“換電模(mo)式”新(xin)(xin)能源(yuan)(yuan)(yuan)汽(qi)(qi)車(che)(che)，以不(bu)含動(dong)(dong)力(li)(li)電池(chi)(chi)的(de)(de)新(xin)(xin)能源(yuan)(yuan)(yuan)汽(qi)(qi)車(che)(che)作為車(che)(che)輛購(gou)置(zhi)稅(shui)征(zheng)稅(shui)對象(xiang)。為準(zhun)確(que)區分不(bu)含動(dong)(dong)力(li)(li)電池(chi)(chi)的(de)(de)新(xin)(xin)能源(yuan)(yuan)(yuan)汽(qi)(qi)車(che)(che)車(che)(che)輛購(gou)置(zhi)稅(shui)計(ji)稅(shui)價格，要(yao)求銷售方銷售時(shi)應分別(bie)核算不(bu)含動(dong)(dong)力(li)(li)電池(chi)(chi)的(de)(de)新(xin)(xin)能源(yuan)(yuan)(yuan)汽(qi)(qi)車(che)(che)銷售額(e)并與動(dong)(dong)力(li)(li)電池(chi)(chi)分別(bie)開具發票。符合以上要(yao)求的(de)(de)，依據購(gou)車(che)(che)人(ren)購(gou)置(zhi)不(bu)含動(dong)(dong)力(li)(li)電池(chi)(chi)的(de)(de)新(xin)(xin)能源(yuan)(yuan)(yuan)汽(qi)(qi)車(che)(che)時(shi)取得的(de)(de)機動(dong)(dong)車(che)(che)銷售統一發票載(zai)明的(de)(de)不(bu)含稅(shui)價作為車(che)(che)輛購(gou)置(zhi)稅(shui)計(ji)稅(shui)價格。
6.問：《公告》針(zhen)對新能源(yuan)乘(cheng)用車設(she)定了減免(mian)稅限額(e)，具體怎(zen)么計(ji)算(suan)呢？
答(da)：《公告(gao)》規定2024—2025年免征車(che)輛(liang)購(gou)置(zhi)稅(shui)(shui)(shui)，同(tong)時(shi)每輛(liang)新能(neng)源(yuan)(yuan)乘用車(che)免稅(shui)(shui)(shui)額(e)不(bu)超(chao)過(guo)3萬(wan)元(yuan)。舉例(li)來(lai)說(shuo)，李某(mou)在2024年2月5日，購(gou)買一(yi)輛(liang)符(fu)合《公告(gao)》要求減免稅(shui)(shui)(shui)標(biao)準的(de)新能(neng)源(yuan)(yuan)乘用車(che)，以銷售價格(ge)30萬(wan)元(yuan)（不(bu)含增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)，下同(tong)）的(de)新能(neng)源(yuan)(yuan)乘用車(che)為(wei)例(li)，車(che)輛(liang)購(gou)置(zhi)稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)率為(wei)10%，應(ying)納(na)稅(shui)(shui)(shui)額(e)為(wei)3萬(wan)元(yuan)（30×10%），按(an)免稅(shui)(shui)(shui)政(zheng)策免稅(shui)(shui)(shui)額(e)為(wei)3萬(wan)元(yuan)，未超(chao)過(guo)3萬(wan)元(yuan)的(de)免稅(shui)(shui)(shui)限額(e)，李某(mou)無需(xu)繳納(na)車(che)輛(liang)購(gou)置(zhi)稅(shui)(shui)(shui)；以銷售價格(ge)50萬(wan)元(yuan)的(de)新能(neng)源(yuan)(yuan)乘用車(che)為(wei)例(li)，應(ying)納(na)稅(shui)(shui)(shui)額(e)為(wei)5萬(wan)元(yuan)（50×10%），按(an)免稅(shui)(shui)(shui)政(zheng)策免稅(shui)(shui)(shui)額(e)為(wei)5萬(wan)元(yuan)，超(chao)過(guo)免稅(shui)(shui)(shui)限額(e)2萬(wan)元(yuan)，李某(mou)可享受3萬(wan)元(yuan)的(de)免稅(shui)(shui)(shui)額(e)，需(xu)要繳納(na)車(che)輛(liang)購(gou)置(zhi)稅(shui)(shui)(shui)2萬(wan)元(yuan)。
《公(gong)告》規定2026—2027年減(jian)(jian)(jian)半征(zheng)收(shou)車(che)(che)輛購置(zhi)稅(shui)，同時(shi)每輛新能(neng)(neng)源(yuan)乘(cheng)(cheng)用(yong)(yong)車(che)(che)減(jian)(jian)(jian)稅(shui)額(e)(e)(e)不超過1.5萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)。舉例(li)(li)來說，張某在2026年3月1日，購買一(yi)輛符(fu)合《公(gong)告》要求減(jian)(jian)(jian)免(mian)稅(shui)標準的(de)(de)新能(neng)(neng)源(yuan)乘(cheng)(cheng)用(yong)(yong)車(che)(che)，以銷售價格30萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)的(de)(de)新能(neng)(neng)源(yuan)乘(cheng)(cheng)用(yong)(yong)車(che)(che)為(wei)(wei)例(li)(li)，車(che)(che)輛購置(zhi)稅(shui)稅(shui)率為(wei)(wei)10%，應納稅(shui)額(e)(e)(e)為(wei)(wei)3萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)（30×10%），按減(jian)(jian)(jian)半征(zheng)收(shou)政(zheng)策(ce)減(jian)(jian)(jian)稅(shui)額(e)(e)(e)為(wei)(wei)1.5萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)（3×50%），因未超過1.5萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)的(de)(de)減(jian)(jian)(jian)稅(shui)限(xian)額(e)(e)(e)，按政(zheng)策(ce)規定，張某可享受1.5萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)的(de)(de)減(jian)(jian)(jian)稅(shui)額(e)(e)(e)，需繳(jiao)納車(che)(che)輛購置(zhi)稅(shui)1.5萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)；以銷售價格50萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)的(de)(de)新能(neng)(neng)源(yuan)乘(cheng)(cheng)用(yong)(yong)車(che)(che)為(wei)(wei)例(li)(li)，應納稅(shui)額(e)(e)(e)為(wei)(wei)5萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)（50×10%），按減(jian)(jian)(jian)半征(zheng)收(shou)政(zheng)策(ce)減(jian)(jian)(jian)稅(shui)額(e)(e)(e)為(wei)(wei)2.5萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)（5×50%），因超過1.5萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)的(de)(de)減(jian)(jian)(jian)稅(shui)限(xian)額(e)(e)(e)，按政(zheng)策(ce)規定，張某可享受1.5萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)的(de)(de)減(jian)(jian)(jian)稅(shui)額(e)(e)(e)，需繳(jiao)納車(che)(che)輛購置(zhi)稅(shui)3.5萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)。
鏈接：《財政部 稅務總局 工業和信息化部關于延續和優化新能源汽車車輛購置稅減免政策的公告》（財政部 稅務總局 工業和信息化部公告2023年第10號）
